關(guān)于國(guó)際內(nèi)審師考試(CIA)的幾點(diǎn)看法

　　又到了CIA考試考前準(zhǔn)備的旺季。在去年發(fā)表的對(duì)CIA考試的一些看法的基礎(chǔ)上，再重復(fù)一次，希望在各種復(fù)習(xí)方法的滿天飛舞中，供考生作多一個(gè)參考：
　　一、關(guān)于參考書
　　大家喜歡問的一個(gè)問題是，我需要看什么書好？應(yīng)該說，這個(gè)問題沒有統(tǒng)一的答案，因?yàn)槊课豢忌约旱那闆r不一樣，“缺什么補(bǔ)什么”才是致勝之道。一般說來，我們?nèi)鄙俚臇|西主要是兩方面：一是對(duì)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）所認(rèn)為的內(nèi)部審計(jì)“概念”和“實(shí)質(zhì)”的理解和接受；二是關(guān)于管理、法律、信息技術(shù)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等方面的一般知識(shí)的廣泛掌握。大家應(yīng)該根據(jù)自己的實(shí)際情況，有的放矢地進(jìn)行復(fù)習(xí)深化，而不是把時(shí)間放在苦苦追尋所謂的“武林秘笈”上。
　　在很多的情況下，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解是最大的問題。因?yàn)镮IA所倡導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)的概念和實(shí)質(zhì)，和我們以前學(xué)過的知識(shí)或工作實(shí)踐有相當(dāng)大的差異。假如我們沒有拋棄一些錯(cuò)誤的舊觀念而樹立一些新觀念的話，往往可能會(huì)在理解判斷考試題目中出現(xiàn)偏差，這也是我們?cè)S多知識(shí)背景很好（例如說CPA）的考生沒有通過CIA考試尤其是第一部分（內(nèi)部審計(jì)在治理、控制、風(fēng)險(xiǎn)中的作用）的重要原因。既然如此，怎么復(fù)習(xí)呢？我認(rèn)為，永遠(yuǎn)要把對(duì)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（即紅皮書）的理解放在首位。然而，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)往往是晦澀的、難懂的，除了逐字閱讀、展開思考以外，通過學(xué)習(xí)題目來幫助理解是一個(gè)好法子，尤其對(duì)我們這種應(yīng)試學(xué)習(xí)來說更是如此。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的指定輔導(dǎo)用書（一套四本）是目前最為流行的一套教材。應(yīng)該說，這套教材有很多不足之處，如理論體系不健全、知識(shí)點(diǎn)散亂、文字拗口等，錯(cuò)漏之處也還不少。然而，這是目前國(guó)內(nèi)根據(jù)2004年新大綱編寫的教材，在盡量地去與大綱對(duì)應(yīng)、與《標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)應(yīng)、與考試題目對(duì)應(yīng)等方面是很下了一些功夫的。我認(rèn)為，這套教材最精隨的地方在于“題目”，尤其是題目的選擇和解題思路方面有獨(dú)到的地方?？梢哉f，通過學(xué)習(xí)和理解這些題目去更好地理解《標(biāo)準(zhǔn)》，再通過理解《標(biāo)準(zhǔn)》去做好考試的題目，是一個(gè)良性的螺旋過程。至于是否要把《標(biāo)準(zhǔn)》背下來，得看自己的記憶力，但理解是首先需要的，尤其要深刻理解內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)，理解在一個(gè)組織中內(nèi)部審計(jì)師千方百計(jì)為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而努力工作這樣一個(gè)角色作用?！秲?nèi)部審計(jì)在治理、控制、風(fēng)險(xiǎn)中的作用》《實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)》這兩門都可以用這種模式，只不過是第二部分要更加重視對(duì)一些如抽樣、折舊計(jì)算等計(jì)算題和各種審計(jì)程序、方法、測(cè)試的概念的掌握。
　　最近，有一本書引起了大家的注意和討論，它就是《索耶內(nèi)部審計(jì)》。我想用粗俗的三句話來談?wù)勎覍?duì)它的看法：一是“千呼萬喚始出來，猶抱琵琶半遮面”。和大家一樣，直至目前，我也沒有見過這本書的中文版。這本書出來得慢，有多方面的原因，其中一個(gè)重要原因應(yīng)該是大家想把事情做得更好、更細(xì)、更完美，如果是這樣的話，我想，我們的等待應(yīng)該還是值得的、有道理的。二是“人人心頭所有，人人筆下所無”。我參加過《索耶內(nèi)部審計(jì)》一些章節(jié)的翻譯工作，應(yīng)該說更多的是學(xué)習(xí)。感覺該書除了一般經(jīng)典著作所常有的理論體系完備、邏輯性強(qiáng)、文筆流暢等特點(diǎn)外，最大的特點(diǎn)是實(shí)踐性強(qiáng)，引用了大量的實(shí)際例子，并做了深入的分析，并提出了大量有實(shí)際意義的操作建議和措施。這讓我覺得我自己掌握的那些內(nèi)部審計(jì)方面的小知識(shí)、在工作和學(xué)習(xí)中那些小思考，在這里似乎已經(jīng)成了關(guān)公面前的小刀、少林寺門口的猴拳。與其他的一些內(nèi)部審計(jì)專業(yè)書籍比起來，這次的感覺最為強(qiáng)烈。三是“不識(shí)廬山真面目，只緣身在此山中”。像太多的參考書一樣，《索耶內(nèi)部審計(jì)》無法提供CIA考試中大部分問題的直接答案，反過來講，這就是CIA考試的特點(diǎn)所在。大家無法放棄的一個(gè)問題是，《索耶內(nèi)部審計(jì)》對(duì)CIA考試有沒有用、用處有多大、值不值這么多錢？毫無疑問，這本書對(duì)于大家深刻理解IIA所倡導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)的概念和實(shí)質(zhì)、熟悉掌握內(nèi)部審計(jì)的程序和技術(shù)方法、進(jìn)而更好地開展內(nèi)部審計(jì)以及其他相關(guān)工作的幫助肯定是很大的，如果大家覺得上述3個(gè)方面的改進(jìn)對(duì)CIA考試的作用非常大的話，那么這本書對(duì)考試就是有用的、值得的。從建議的層面上，我覺得只能說到這個(gè)地步，希望不要影響大家的獨(dú)立判斷。其實(shí)，《薩奧法案》也是類似的例子。
　　此外，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)還推薦了《內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)》(上、下冊(cè))和《內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)教學(xué)指導(dǎo)書》。我個(gè)人以為，這兩套書與考試的直接聯(lián)系可以說不是十分明顯，但是，和《索耶內(nèi)部審計(jì)》一樣，這些書籍對(duì)于提高內(nèi)部審計(jì)知識(shí)水平和操作能力自然是有幫助的，但是否一定看得很透很細(xì)，得看自己的時(shí)間了?！秲?nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)》(上、下冊(cè))的流行度比較高，大家關(guān)注得也比較多，建議其中的抽樣部分和審計(jì)軟件部分深入學(xué)習(xí)一下（從近年的題目看，據(jù)說抽樣的內(nèi)容已經(jīng)不太多，但建議有時(shí)間的考生還是可以學(xué)習(xí)一下，畢竟抽樣一直是審計(jì)工作的重要部分）。除了中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)推薦的上述書籍外，還有一些地方協(xié)會(huì)和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)編寫的教材，本人沒有深入學(xué)習(xí)研究過，總的來說應(yīng)有他們獨(dú)到的地方，各位考生可以根據(jù)自己的實(shí)際情況，選擇學(xué)習(xí)。然而，需要提醒的是，任何復(fù)習(xí)資料都不應(yīng)背離《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的精神，都不應(yīng)背離內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)，對(duì)于所有資料中可能出現(xiàn)的錯(cuò)漏以及與現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)、大綱不一致的地方，大家要擦亮眼睛。
　　至于管理、法律、信息技術(shù)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等方面的知識(shí)，也是非常重要的。在四門的考試中，屢屢出現(xiàn)很多新、難、怪的名詞，讓我們難以應(yīng)付。應(yīng)該說，CIA考試對(duì)考生知識(shí)面的要求是非常高的，這其實(shí)也是IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)師所謂“應(yīng)具備必要知識(shí)、技能、能力”的要求，這些東西對(duì)我們這樣一個(gè)現(xiàn)代管理欠發(fā)達(dá)、信息技術(shù)不夠普及的國(guó)情來說，的確是個(gè)難題。但大家應(yīng)該注意到，CIA考試對(duì)這些知識(shí)的要求不是很高的，作為我們這些具有大本以上文憑的經(jīng)濟(jì)類考生來講，其實(shí)很多名詞我們?cè)趯W(xué)?；颥F(xiàn)實(shí)生活中都見過，或者有所耳聞。首先，我們需要“喚醒”，通過做題目去調(diào)動(dòng)思維、喚起記憶，充分地回憶在學(xué)校里、在其他專業(yè)書籍上接觸過的相關(guān)內(nèi)容，也可以聯(lián)系我們的工作實(shí)際和日常生活（當(dāng)然應(yīng)該是符合國(guó)際慣例的東西）。當(dāng)然，學(xué)習(xí)也是重要的，我們也還有時(shí)間，也有一定的教材。在完成了對(duì)《標(biāo)準(zhǔn)》和指定輔導(dǎo)用書的學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，我們有余力的考生可以有選擇性地看一些經(jīng)營(yíng)管理、信息技術(shù)方面的入門書籍或簡(jiǎn)明教材，如《計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)》《管理學(xué)原理》等等。但是，應(yīng)該看到，我們絕大多數(shù)的考生時(shí)間是有限的，未必有精力鉆得很深。另一方面，CIA考試中這些知識(shí)點(diǎn)考得一向不算太深，因此我們未必有必要鉆得很深，對(duì)很多知識(shí)我們只需要了解一個(gè)大概就可以了。其實(shí)，我們是可以容許自己有一些我們不懂的名詞的，因?yàn)槲覀冞€可以猜、可以蒙（當(dāng)然，這是萬不得已的事情了）。實(shí)踐證明，因?yàn)椤爸R(shí)點(diǎn)不足”而考不過的例子不如“對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)不理解”而考不過的例子要少，第一部分每年的通過率基本上都低于第三部分的事實(shí)就是一個(gè)明證。我們?cè)谥R(shí)點(diǎn)方面，需要的是“博而不?！?，關(guān)鍵的問題仍然要回到對(duì)內(nèi)部審計(jì)概念和實(shí)質(zhì)的理解上來。當(dāng)然，?？嫉谌糠值目忌鷳?yīng)該把重要的精力放在相關(guān)知識(shí)的掌握上。
　　因此，在剩下的時(shí)間里如何看書復(fù)習(xí)，實(shí)際上是每位考生根據(jù)自身情況相機(jī)選擇的一個(gè)過程。希望大家集中精力，把重要的時(shí)間放在對(duì)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中內(nèi)部審計(jì)定義、標(biāo)準(zhǔn)、道德規(guī)范、實(shí)務(wù)公告的理解上。個(gè)人建議不要搞所謂的“題海戰(zhàn)術(shù)”，題目要有選擇地做，要舉一反三、反復(fù)琢磨，做題目就是為了理解《標(biāo)準(zhǔn)》、理解內(nèi)部審計(jì)，而不是為了追求量而去做題，更不是為了做題而做題。聽說過沒看《標(biāo)準(zhǔn)》、不看書、光靠大量做題而考過的例子，對(duì)此我要說一句“佩服”！然而，這既證明了條條大路通羅馬，更證明任何考生都必須根據(jù)自己的實(shí)際情況，抓住自己的特點(diǎn)，有針對(duì)性地開展復(fù)習(xí)。
　　以上只是對(duì)CIA考試相關(guān)書籍的一些個(gè)人看法，僅供考生參考。限于水平和時(shí)間的原因，說得不一定對(duì)，如給各方有關(guān)人士造成不便，還敬請(qǐng)?jiān)彙?/p>